人大举办“所得税会计的思想与方法”专题讲座

　　2012年10月26日下午，中国人民大学商学院赵西卜教授莅临中国人民大学苏州国际研究院，为MPAcc的同学们进行了题为“所得税会计的思想与方法”的专题讲座。

　　首先，赵西卜教授从三个方面阐述了所得税会计的思想。第一，资产负债观和收入费用观。在生成会计信息视角下，所得税会计解决如何计量收益的问题。在使用会计信息视角下，所得税会计解决如何判断未来价值的问题。赵西卜教授认为，利润表可以断定企业未来创造价值的能力。在资产负债观下，不是看过去有多少利润，而是看有多少可以为未来赚取利润的资产，而在收入费用观下，是看今天有多少利润。第二，所得税会计要解决的问题。赵西卜教授提出，一方面，所得税会计需要确认所得税费用和当期应纳所得税，另一方面，所得税会计需要确认递延所得税资产和递延所得税负债，即“站在今天看未来”。第三，所得税会计基本方法。所得税会计基本方法包括利润表债务法和资产负债表债务法。利润表债务法的处理要点为：确认递延借项或递延贷项，差异分为永久性差异和暂时性差异，资产负债表上只有递延借项或只有递延贷项。资产负债表债务法的处理要点为：确认递延所得税资产和递延所得税负债，差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，资产负债表上确认递延所得税资产以及负债。

　　随后，赵西卜教授详细分析了所得税会计的方法，并总结得出所得税计算的三个步骤，即计算所得税、确认递延所得税及对以前年度确认数据的重新考虑。赵西卜教授还举例阐述了独立报表递延所得税的调整方法，主要解决了所得税计算、递延所得税调整和利润表所得税费用计算等问题。最后，赵西卜教授还和大家分享了作为会计人应具有细心、耐心、良心等品质。

　　通过此次讲座，同学们对所得税会计的相关问题有了更为深入的了解和更深层次的思考。